Hoá đơn từ 5 triệu đồng trả tiền mặt : thuế đầu vào có được khấu trừ ?

Muốn khấu trừ thuế GTGT đầu vào, ngoài hoá đơn hợp pháp doanh nghiệp còn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Luật Thuế GTGT 2024 giữ điều kiện này và để Chính phủ quy định ngưỡng, trường hợp đặc thù.

Điều kiện trong luật

Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, hiệu lực từ 01/07/2025, Điều 14 khoản 2 điểm b : có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ. Luật cũ loại trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần dưới 20 triệu đồng ; luật mới không ghi ngưỡng trong luật.

Ngưỡng 5 triệu đồng

Theo nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2024, hàng hoá, dịch vụ mua từng lần từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã có thuế) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ. Điều khoản nguyên văn của nghị định đang được kế toán soát trước khi đăng.

Ví dụ bằng số

Số liệu giả lập. Công ty mua văn phòng phẩm hai lần trong tháng 10/2026 :

Lần mua 12/10 trả tiền mặt : 600.000 đồng thuế đầu vào không được khấu trừ, ghi vào nguyên giá hàng mua hoặc chi phí, và xem xét có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN hay không.

Mua trả chậm, trả góp

Hợp đồng mua trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng : khi chưa đến hạn thanh toán, doanh nghiệp được kê khai khấu trừ dựa trên hợp đồng và hoá đơn. Đến hạn mà trả bằng tiền mặt thì kê khai điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ.

Định khoản

• Mua hàng đủ điều kiện khấu trừ : Nợ 156 (hoặc 642, 152) và Nợ 1331 / Có 331.
• Trả bằng chuyển khoản : Nợ 331 / Có 1121.
• Không đủ điều kiện khấu trừ : thuế GTGT tính vào giá mua — Nợ 156 (hoặc 642) / Có 331 theo tổng giá thanh toán.

Làm trên TaxAZ

«Kiểm tra số liệu» có phép kiểm «Hoá đơn từ 5 triệu trả tiền mặt», liệt kê từng hoá đơn đã khấu trừ mà khoản trả là phiếu chi tiền mặt, để kế toán điều chỉnh trước khi khai 01/GTGT. Xem tính năng.