Thuế suất thuế TNDN 15 %, 17 %, 20 % : xác định theo doanh thu năm

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 67/2025/QH15 (hiệu lực 01/10/2025, áp dụng từ kỳ tính thuế 2025) đưa vào hai mức thuế suất thấp hơn cho doanh nghiệp nhỏ. Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn cách xác định doanh thu ; năm 2026 có thêm ngưỡng miễn thuế và chính sách giảm thuế tạm thời.

Ba mức thuế suất

Tổng doanh thu để xét là doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác trên phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm tờ khai quyết toán của năm trước liền kề. Hai mức 15 %, 17 % không áp dụng cho công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện doanh thu ; một số khoản thu nhập nêu tại khoản 9 Điều 23 Nghị định 320/2025 phải hạch toán riêng và không hưởng 15 %, 17 %.

Miễn thuế khi doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống

Nghị định 141/2026/NĐ-CP (hiệu lực 01/01/2026) bổ sung khoản 15 Điều 4 Nghị định 320/2025 : thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn thuế TNDN. Doanh thu xác định như ngưỡng 15 %, 17 % ; năm trước hoạt động dưới 12 tháng thì quy đổi ra 12 tháng. Doanh nghiệp mới thành lập dự kiến không quá 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp ; nếu cuối năm vượt 1 tỷ đồng thì kê khai, quyết toán bình thường và không tính tiền chậm nộp. Luật 09/2026/QH16 giao Chính phủ quy định mức doanh thu được miễn thuế này.

Giảm 30 % cho năm 2026 và 2027

Nghị quyết 43/2026/QH16 giảm 30 % số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế 2026 và 2027 cho doanh nghiệp, tổ chức có doanh thu của chính năm đó không quá 10 tỷ đồng (trừ doanh nghiệp hình thành từ chia, tách sau ngày nghị quyết có hiệu lực mà tổng doanh thu trên 10 tỷ đồng). Nghị định 398/2026/NĐ-CP hướng dẫn : doanh nghiệp tự xác định số được giảm khi tạm nộp quý ; doanh thu thực tế vượt 10 tỷ đồng thì kê khai, nộp theo quy định.

Ví dụ bằng số (số liệu giả lập)

Doanh nghiệp A được miễn vì ngưỡng xét theo doanh thu năm trước, dù năm 2026 doanh thu tăng lên 1,4 tỷ đồng. Doanh nghiệp C vẫn hưởng 17 % (xét theo năm 2025) nhưng mất phần giảm 30 % (xét theo năm 2026).

Thu nhập không áp dụng thuế suất 15 %, 17 %

Nghị định 320/2025/NĐ-CP Điều 23 khoản 9 : thuế suất 15 %, 17 % (và các ưu đãi tại Điều 4, 19, 20, 21 của Nghị định) không áp dụng cho :

• thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn ; chuyển nhượng bất động sản (trừ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội) ; chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án, quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản ; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam ;
• thu nhập từ tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác, thăm dò, khai thác khoáng sản ;
• thu nhập từ trò chơi điện tử trên mạng ; từ hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hoá dầu) ;
• các khoản thu nhập khác (khoản 3 Điều 3 của Nghị định) không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi.

Các khoản này tính theo thuế suất phổ thông 20 %, hoặc thuế suất riêng của ngành (tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí từ 25 % đến 50 % — Nghị định 320/2025 Điều 11 khoản 5 điểm a).

Căn cứ mức giảm 30 %

Nghị định 398/2026/NĐ-CP Điều 3 khoản 3 : doanh thu năm xét giảm 30 % gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không gồm các khoản giảm trừ), doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác ; kỳ tính thuế năm đầu tiên hoặc năm cuối cùng ngắn hơn 03 tháng được cộng vào kỳ 2026, 2027 thì xác định doanh thu và số thuế được giảm theo 12 tháng của kỳ đó ; doanh thu gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh. Khoản 4 : doanh nghiệp dự kiến doanh thu năm không quá 10 tỷ đồng tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp hằng quý.

Đối chiếu nguyên văn ngày 13/11 và 14/11/2026.

Làm trên TaxAZ

TaxAZ chọn thuế suất TNDN theo doanh thu năm trước lấy từ báo cáo kết quả kinh doanh của chính bộ sổ, quy đổi năm dưới 12 tháng, và cho chọn tay kèm lý do khi chưa có số. Tự áp ngưỡng miễn thuế 1 tỷ đồng và mức giảm 30 % đang được bổ sung ; trong lúc chờ, kế toán ghi nhận số được miễn, giảm khi tạm tính quý. Xem tạm nộp thuế TNDN theo quý.